年报]广西广电(600936)：信永中和会计师事务所关于广西广电20泛亚电竞22年年度报告的信息披露监管工作函的回复

2023/06/08

　　泛亚电竞我们于2023年5月11日收到了广西广电转来的贵所出具的《关于广西广播电视信息网络股份有限公司2022 年年度报告的信息披露监管工作函》（上证公函【2023】0464号，以下简称“工作函”）。按照该工作函的要求，基于广西广电对工作函相关问题的说明以及我们对广西广电2022年度财务报表审计已执行的审计工作，现就有关事项说明如下：

　　问题一、年报披露，公司主营广播电视节目传输、数据宽带、数字电视增值、数据专网业务，本期实现营业收入16.81亿元，同比下滑9.13%；归母净利润-10.37亿元，去年同期为-3.50亿元。公司自2020年起持续亏损且亏损金额不断扩大，毛利率也自2020年的20.04%降至0.03%。报告期末公司未分配利润为-7.62亿元，未弥补亏损金额已超过实收股本总额的三分之一。

　　请公司补充披露：（一）区分不同业务板块，结合行业发展情况、客户需求变化、成本构成等，量化分析公司收入下滑、毛利率骤降以及近三年持续亏损且亏幅扩大的原因，是否与同行业可比公司存在差异；（二）结合未弥补亏损情况，说明上述原因对公司盈利能力的影响是否具有持续性及应对措施，并充分提示风险。请年审会计师就问题（一）发表意见。

　　（一）区分不同业务板块，结合行业发展情况、客户需求变化、成本构成等，量化分析公司收入下滑、毛利率骤降以及近三年持续亏损且亏幅扩大的原因，是否与同行业可比公司存在差异。

　　公司近三年营业收入持续下降，2022年较 2021年下降 16,884.23万元，降幅9.13%，2021年较2020年下降31,692.08万元，降幅14.63%，主要为基本收视费收入、增值业务收入、频道收转收入、用户安装工程收入等有线收视业务收入下降幅度较大所致。

　　根据国家统计局2022年国民经济和社会发展统计公报统计，截至2022年末，全国移动电线部/百人，手机上网人数达10.65亿人。

　　短视频、流媒体持续抢夺有线电视份额，受行业市场竞争加剧和用户收视习惯转移影响，公司收视用户流失，2022年末较2021年下降52.8万户，流失率17.54%，2021年末较2020年下降50.12万户，流失率14.27%，用户流失导致基本收视费收入及增值业务收入下降，2022年较2021年下降10,114.61万元，降幅12.15%，2021年较2020年下降8,682.07万元，降幅9.45%。

　　2022年网络运行维护成本较2021年增加4,860.54万元，增幅13.80%，主要原因为（1）干线网线路整治迁改、恢复原样工程项目增加导致干线年夏天遭受洪灾等原因导致迁改、抢修维护工程增加，使网络运行维护成本增加;(3)村村通户户用项目已完工，户户用网络覆盖扩大，用户所在地距离较远且分散，进村入户维护成本增加，使网络运行维护成本增加。

　　2021年网络运行维护成本较2020年下降4,123.50万元，降幅10.48%，主要为（1）2021年网络安装劳务及业务材料费减少，使网络运行维护成本下降;（2）新租赁准则的实施调整房租费用科目至使用权资产摊销，使网络运行维护成本下降。

　　2022年固定资产折旧和长期待摊费用摊销较2021年增加2,456.70万元，增幅

　　2022年毛利率为 0.58%，较 2021年 13.86%下降 13.28%，主要为收入下降16,884.23万元，使毛利率下降9.07%，成本上升7,786.76万元，使毛利率下降4.63%；2021年毛利13.86%,较2020年20.04%下降6.18%，主要为收入下降31,692.08万元,使毛利率下降12.61%，成本下降13,920.86万元，使毛利率上升7.52%，影响毛利下降的主要因素为受行业市场竞争加剧和用户收视习惯改变的影响，公司用户流失，公司有线收视业务收入下降所致。

　　1．受行业市场竞争加剧和用户收视习惯转移影响，公司基本收视费收入、增值业务收入、宽带业务收入、频道收转收入较2021年下降12,343.30万元； 2.村村通户户用工程完工，公司未取得新订单，用户安装收入较 2021年下降7,407.10万元；

　　3.连续多年实施网络基础设施建设，公司资产规模和配置用户机顶盒增加，使固定资产折旧及长期待摊费用摊销较2021年增加2,456.70万元；

　　有线收视业务收入包括基本收视费收入、增值业务收入、宽带业务收入、频道收转收入、用户安装工程收入。公司2022年较2021年下降19,750.40万元，降幅17.49%，行业平均下降18,334.01万元，降幅10.56%。公司2021年较2020年下降15,235.21万元，降幅11.89%，行业平均下降11,325.37万元，降幅6.12%，公司有线收视业务收入下降趋势与行业基本一致。由于公司有线收视业务收入规模较同行业规模小，用户流失率较高，公司有线收视业务收入下降幅度高于同行业下降幅度。

　　公司 2020年-2022年其他收入分别为 88,448.08万元、71,991.21万元、74,857.38万元，主要为专网及销售网络器材收入，同行业可比公司除专网及销售网络器材收入外，还包含其他业务，如江苏有线年城建配套业务收入分别为144,389.96万元、169,074.65万元、184,256.66万元，华数传媒的互联网电视、手机电视等业务，2020年-2022年互联网电视、手机电视等收入分别为120,764.32万元、158,975.51万元、178,809.05万元。由于公司其他收入在规模上与同行业可比公司存在较大差距，且 2020年-2022年其他收入呈下降趋势，行业平均值呈上升趋势，公司其他收入下降趋势与同行业趋势不一致。

　　3．公司2020年、2021年亏损幅度接近行业平均值，公司2022年亏损幅度高于行业平均值及同行业可比公司，主要原因见问题一第四部分近三年亏损原因分析。

　　（一）了解、测试及评价与公司业务相关的内部控制设计和执行的有效性； （二）对通过BOSS系统核算的收视收入，增加执行IT审计程序，对公司层面信息技术控制、信息技术一般控制和信息技术应用控制进行测试；评价与收视业务收入确认相关信息技术系统运行的可靠性；评估与收视业务收入相关信息系统记录收入的准确性；核对BOSS系统预收收视费余额与合同负债收视费余额是否一致。

　　（四）了解公司所处行业上下游的情况，对比对同行业可比公司的经营数据、毛利率等情况，分析差异原因；

　　（五）对专网安装及销售设备器材收入及成本，抽取 188个项目，占该项收入86.15%，检查对应的销售及采购合同、客户及供应商验收报告或验收单、竣工结算表、收款记录等，对收入进行真实性、准确性、截止性核查；

　　（六）对收入和成本执行分析性程序，包括：本期各月份收入、成本、毛利率波动分析，主要业务本期收入、成本、毛利率与上期比较分析、同行业对比分析等分析性程序，判断销售收入变动的合理性；

　　（七）按公司使用的会计政策，对公司全部固定资产折旧和长期待摊费用摊销、全面和特定范围审计公司使用权资产摊销营业成本进行测算，对成本确认准确性进行核查；

　　（八）选取一定样本的网络运行维护成本，获取合同、结算单、出库单等支持性文件，对网络运行维护成本进行真实性核查；

　　（九）针对资产负债表日后1-3月专网安装及器材销售业务确认的收入和成本执行截止性测试，选取样本销售和采购合同、验收报告(发货确认单)等相关支持性单据，评价收入和成本确认是否记录在恰当的会计期间；

　　（十）抽取 219份，占应收账款总余额 80.59%的大额重要客户实施函证程序，对其中77份函证了关键合同条款及收款信息，并将函证信息与账面记录进行核对，对未回函客户执行替代程序，确认收入的真实性、完整性。

　　我们认为，公司营业收入下滑、毛利率骤降以及近三年持续亏损且亏幅扩大，主要是受行业市场竞争加剧和用户收视习惯转移影响，用户流失，收视费收入下降；应收款项回款不及预期，信用减值损失增加；用户缴费率下降导致部分资产存在经济性贬值，资产减值损失增加。我们认为公司收入下滑、毛利率骤降以及近三年持续亏损且亏幅扩大具有合理性，与同行业可比公司趋势基本一致。

　　问题二、年报披露，公司本期因用户缴费率下降对固定资产、长期待摊费用分别计提减值准备1.84亿元、1.02亿元。其中，固定资产减值准备包括对传输线亿元，电子设备及用户网计提减值 1.24亿元；长期待摊费用减值准备系对已停用未收回机顶盒计提减值。公司前期对业绩预告监管工作函的回复公告显示，公司用户缴费率2020年至2022年分别为89.81%、79.08%、61.56%，于2021年已出现明显下降，但公司前期未对上述资产计提减值。

　　请公司补充披露：（一）固定资产及长期待摊费用减值测试中选取的主要参数、可收回金额的计算过程及其合理性；（二）2021年用户缴费率已出现下滑但当期未

　　企业收益是由各项经营性资产共同创造的，本次估值首先采用企业税前自由现金流折现模型对经营性资产组合的现金流进行测算，然后扣除资产组内除网络资产组外的各类可确指的资产对整体收益的贡献，即为网络资产组现金流，并计算现金流现值即为网络资产组公允价值。

　　式中：Ri：估值基准日后第i年预期的税前自由现金流量；r：折现率；Pn：终值；n：预测期。

　　其他资产贡献=除网络资产外其他固定资产贡献+无形资产贡献+长期待摊费用资产贡献+劳动力组合资产贡献+营运资金贡献

　　在采用收益法估算公允价值时，资产组（CGU）未来收益是基于按照资产组（CGU）最佳用途、行业平均使用者能力、管理水平使用资产组（CGU）可以获取的收益预测未来收益。

　　资产组现金流量的持续年期取决于公司核心资产组获益年限、经济寿命等因素，本次综合考虑核心资产（传输网络资产）的寿命年限、当前使用状况等因素确定剩余寿命年限为15年，故本次收益年限预测到2037年止。

　　公司经营收益主要包括基础资费收益（含基本收视费收入、增值业务收入、宽带业务收入）、专网业务收入、5G业务收入等。

　　公司基础资费业务主要包括基本收视费收入，数字电视增值业务，宽带业务收入，对该类基础资费类收入的预测以有线电视用户规模乘以基础资费业务平均单价（ARPU）确定。

　　随着广电5G融合业务的逐步深入，公司利用网络覆盖广及信号稳定的优势，结合“固移融合”套餐销售形式，以移带固，稳定现有客户，逐步降低客户流失率，预计通过三年时间基本缓解客户的下滑。

　　对于无风险收益率，通过同花顺iFinD在沪、深两市选择从估值基准日至国债到期日剩余期限超过10年期的公开交易国债，并筛选获得其按照复利规则计算的到期收益率（YTM），取筛选出的所有国债到期收益率的平均值 3.31%作为本次估值的无风险收益率；

　　风险收益率：具体包括市场风险2.5%、资金风险1%、经营管理风险1.5%，市场集中风险1%。

　　1.业绩预测依托5G业务的发展，顺应国家大力发展5G业务的行业发展趋势。

　　公司将推进广播电视网与5G网络深度融合，并按照“固移融合、以移带固、以固促移”的发展策略，推动固网+5G移动通信融合业务，提升公司基础产品的竞争力，减缓传统业务的不利影响，同时激发企业拓展如政企专网服务业务等新的业务增长点。

　　2.通过对EBITDA/营业收入等财务指标分析可以看出，预测期内现金流预测数据低于或基本接近同行业上市公司财务指标的平均水平，基本符合本行业的经营发展规律。

　　3.广西地处南部边陲地区，地形复杂，多为山地，尤其是农村用户在地域上分布比较分散，户均网络建设和运营成本相对较高，其网络资产投资回报较经济发达地区略差，本次网络资产的折现率测算基本体现了该地区的固定资产投资回报水平。

　　二、长期待摊费用减值测试中选取的主要参数、可收回金额的计算过程及其合理性。

　　对于公司配置的机顶盒支出，核实其截止估值基准日的实际使用情况，对客户已停用未退回且因技术更新等因素无法继续使用的机顶盒部分可回收金额按零值确认；则机顶盒长期待摊费用减值损失额即为损失机顶盒长期待摊摊余账面价值。损失机顶盒长期待摊余价值计算如下：

　　损失机顶盒长期待摊摊余价值=∑各年各类机顶盒用户已停用未退回且无法继续使用的机顶盒数×各年各类机顶盒集采单价×剩余摊销期限/各类机顶盒摊销总年限。

　　各年各类机顶盒用户损失数：本次以公司客户缴费系统（BOSS系统）提取截止估值基准日时点仍在摊销年限内客户已停用未退回机顶盒的实物数为基础进行估算。

　　各年各类机顶盒集采价格：公司对于大宗设备物资主要通过全区集采方式采购，本次根据采购部门统计提供的各类机顶盒各年集采单价计算长期待摊费用损失原值。

　　受行业市场竞争加剧和用户收视习惯转移等因素影响，导致有线电视用户存在流失情况，对于该部分对客户已停用未退回且因技术更新等因素无法继续使用的机顶盒，相关资产已经处于闲置状态，相关资产企业已无法再利用，符合《企

　　业会计准则第8号-资产减值》会计准则计提减值准备的认定条件，对该部分资产按零值确认可回收金额是合理的。

　　（二）2021年用户缴费率已出现下滑但当期未计提减值的原因及合理性，前期及本期减值计提是否充分、准确。

　　2021年度公司根据具有证券期货业务资质的评估机构北京中同华资产评估有限公司2022年3月31日出具的中同华咨报字（2022）第020106号估值报告，经评估公司的资产未发生减值。

　　一、2021年度未计提减值的原因、合理性，减值计提的充分性、准确性 （一）减值测试方法

　　根据《会计准则第8号资产减值》的规定，资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项金额。因采用资产预计未来现金流量的现值测算未发生减值，2021年度未采用资产的公允价值减去处置费用后的净额进行估值测算。

　　公司的网络资产作为资产组整体运营才可以产生经济效益，资产是否减值主要取决于未来现金流现值是否可以覆盖资产组账面价值，公司的有线G业务都依赖于网络资产组。

　　2021年9月23日中国广电已正式启动192号段内部友好用户放号测试。鉴于2021年底中国广电5G实施进程，2021年预测以中国广电主导实施的5G融合业务计划顺利落地并投入运营为前提，展开预测。2021年为用户明显下滑的第一年，公司预期通过全面实施广电5G商用化和拓展政企客户等几方面的举措遏制用户流失，预期将使整体资产组现金流得到恢复。

　　5G和有线收视业务有效融合，采取“以移带固、以固促移”的策略，推出包含5G业务和有线收视业务的组合套餐，增强用户体验，扩大用户规模，减少网络资产、机顶盒的闲置，提升资产组的使用效率和收益。

　　整个预测期内，预测数据是依据公司五年发展规划结合目前经营状况、行业发展综合确定，受5G业务协同发展等因素影响预测期内EBITDA逐步向好，预测期末逐步接近同行业发展水平。

　　根据对未来期间的现金流预测情况，2021年预计未来现金流量的现值高于资产组价值，因此2021年未计提减值准备整体是合理的，依据该方法对资产组计提的减值准备依据充分、准确。

　　公司承担企业责任，主动推出系列惠民服务措施，实施收视费减免、降费政策，资费类收入持续下降，本年用户降费率持续加剧；另一方面，2022年度5G业务尚处于起步发展阶段，对减缓用户流失和转换为经济效益的影响未达到预期。此外，加之本年度经济环境的持续波动及财政资金收紧，导致2022年经营预期未实现，由此分析，传统有线电视业务仍然受到行业内竞争及用户消费习惯转变影响，短时间难以快速恢复，表明资产的经济绩效已经低于预期，即资产运营产生的亏损超过上一年度金额，资产组所创造的现金流不及预期，故于 2022年度计提减值准备。符合《企业会计准则第8号——资产减值》对资产减值的认定条件。

　　首先，公司拟利用2022年广电5G全面商用的契机，发展5G业务，推进广播电视网与5G网络深度融合，提升公司基础产品的竞争力，作为打破公司现有经营瓶颈的突破点，符合国家对5G业务的发展规划。

　　其次，针对2022年企业经营计划的实际运营情况以及目前行业市场状况，2023年，公司及时对其经营方案进行了调整，谨慎考虑计划的可实现性，拟通过多项工作举措，进一步优化公司的经营，预计经营状况较2022年有明显好转，并实现未来的可持续有质量增长。

　　结合前述减值测算过程和要素部分的内容，本年已根据预期的未来业务数据对资产组的可回收金额进行测算，所用业务数据符合公司及行业实际情况，所采用的计算要素和过程合理，本期减值计提充分。

　　截止2023年4月，公司实现收入53,105.90万元，净利润-13,707.02万元，5G业务稳步发展，根据目前的经营情况看，基本可实现2023年整体预测。

　　综上分析，公司根据准则以及相关规定的要求，于资产负债表日严格排查各项资产状态，采用公允价值扣减处置费用的方法，对各项资产进行减值测试并计提相关资产减值，资产减值计提充分，符合企业会计准则有关规定。

　　（三）结合上述情况及资产使用和产出情况，说明相关资产是否存在进一步减值风险

　　公司资产的使用效率和产出主要取决于用户的数量，虽然公司短期内面临竞争激烈、用户数量下降的挑战，但公司拥有安全稳定的覆盖全区的五级网络覆盖

　　资源，在5G业务的带动下，通过“以移带固、以固促移”，推动有线电视、广电宽带和广电 5G，尤其是 192手机业务的融合发展，迅速补齐广电网络有线年度经济环境好转，进一步优化经营仍可产生较高的资产回报。

　　公司的网络覆盖优势及5G发展优势可发挥协同效应，通过发掘现有网络覆盖用户的价值并进一步转换为5G用户，提升产品吸引力和附加值，可促进公司业务的长期发展，长期来看公司盈利能力将逐步好转。

　　公司预期未来经济形势向好发展，且拟通过发掘专网（政企）业务和5G业务规模化发展等措施实现未来持续有效发展，但由于公司从事5G运营业务的时间较短，运营经验不足，并且在该领域面临着其他三大电信运营商的强势竞争，在复杂激烈的市场竞争中，5G业务的发展能否按照公司的计划如期有效实施仍存在不确定性，另一方面，5G业务的融合能否缓和有线电视用户流失，促进专网（政企）业务新业务的开拓，以提高资产的有效利用率，其效果也尚需进一步有效推进。

　　综上所述，短期内的不确定性因素会影响扭亏措施转换为经济效益的能力，资产使用和产出的效果仍无法保证，相关资产存在进一步减值的风险，但长期来看公司业务将趋于好转，盈利能力将逐步体现。

　　（四）我们将相关资产组本年度的实际结果与以前年度相应的预测数据进行了比较，以评价管理层对关键参数的预测是否可靠；

　　（五）评价管理层委聘的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性； （六）测试管理层减值测试所依据的基础数据，利用估值专家评估管理层减值测试中所采用关键假设及判断的合理性，以及了解和评价管理层利用其估值专家的工作；

　　（七）复核长期资产所属资产组的可收回金额计算过程，复核长期资产减值测试的计算过程和结果，确认长期资产减值的准确性、充分性和合理性； （八）与管理层讨论未来资产利用效率、相关资产减值的充分性和进一步减值的风险。

　　1.以前年度的专网业务保证金支付方式以银行转账为主，计入其他应收款科目。2022年公司承接的部分专网业务合同约定为银行保函方式开具。2022年公司信创项目合同约定，公司需按合同金额5%开具质保金银行保函，直至质保期满。

　　为此公司于2022年向数字广西集团有限公司、中国-东盟信息港股份有限公司开具了共计7份质量保函，金额合计3,718.45万元。同时根据其他专网项目合同约定，开具给贵港市市政管理局、武宣县水利局、广西壮族自治区广播电视局等单位共计4份履约保函，金额合计28.14万元。

　　2.2022年公司使用银行承兑汇票方式支付供应商货款合计金额3,534.33万元，其中开具零保证金银行承兑汇票金额960.98万元，开具30%保证金银行承兑汇票金额2,573.35万元即保证金772万元。

　　综上，公司开展银行保函及银行承兑汇票业务均根据实际业务开展需要，与相关业务规模相匹配。保证金存放在公司银行保证金专用账户，不存在货币资金被他方实际使用的情况。

　　（一）获取并核对公司其他货币资金明细，检查其他货币资金会计核算是否符合《企业会计准则》；

　　（三）对其他货币资金进行函证，结合函证情况，检查开立银行承兑汇票、业务保函保证金等的协议和审批文件，对比票据开立、保证事项的发生与相应保证金情况，核实账户中货币资金是否被他方实际使用，判断其合理性和准确性； （四）获取公司的企业信用报告，核对开立银行承兑汇票、业务保函保证金情况。

　　我们认为，公司开展银行保函及银行承兑汇票业务均根据实际业务开展需要，与相关业务规模相匹配。保证金存放在公司银行保证金专用账户，不存在货

　　问题四、年报披露，公司长期应收款（含一年内到期）期末账面余额8.15亿元，具体为分期收款销售商品5.91亿元、融资租赁款2.24亿元；长期应收款本期计提坏账准备1.10亿元，较上年计提0.30亿元明显增加。请公司补充披露：（一）长期应收款前五大欠款方名称、是否存在关联关系、交易背景、对应金额、账龄、坏账准备计提金额及比例、所涉具体项目的实施进度和结算情况、相关收入确认金额及依据；（二）结合上述情况，说明本期坏账准备计提较上年大幅增加的原因及合理性，相关减值迹象出现时点，以前年度坏账准备计提是否充分；（三）分析长期应收款的回收风险及相应措施。请年审会计师对问题（一）（二）发表意见。

　　（一）长期应收款前五大欠款方名称、是否存在关联关系、交易背景、对应金额、账龄、坏账准备计提金额及比例、所涉具体项目的实施进度和结算情况、相关收入确认金额及依据；

　　公司的客户主要是政府机构，存在单个合同金额大、工程完工后结算时间较长、资金支付待财政拨款的特点。本年度受宏观经济形势波动的持续影响，财政资金压力较大，对工程结算进度和回款进度造成不同程度的影响，款项催收未达预期，导致公司长期应收款逾期金额较上期增加15,300.80万元，其中账龄2-3

　　年和3年以上款项合计增长11,970.81万元。根据公司坏账政策及计提比例泛亚电竞，账龄超过4年以上的款项坏账计提比例将由30%或90%增加至100%，由此造成坏账计提金额较上年大幅增加。

　　公司本年度对崇左市有线电视“进村入户”安装工程建设项目的逾期款项5,004.90万元全额计提减值，主要为该项目于2016-2018年在崇左各县（市、区）乡镇村屯完成有线电视安装工程施工，合同约定2018-2021年分别支付3,304.00万元、1,966.70万元、1,205.80万元、131.50万元，合计6,608.00万元。截至2022年末该项目累计仅回款1,603.10万元，应收款项逾期账龄为2-4年。本年度收到回函，因财政资金紧张，短期内不能支付，结合货币时间价值等前瞻性因素，经谨慎考虑对该应收款项全额计提坏账。

　　长期应收款减值出现时点为长期应收款产生逾期的时点，前五大客户长期应收款的减值出现时点详见问题四第一问的长期应收款前五大款项表格中减值迹象出现时点的内容，公司已在每笔长期应收款出现逾期的时点按会计政策根据逾期时间按比例计提坏账准备。

　　公司针对已逾期长期应收款参照应收账款预期信用损失率计提坏账准备。对于政府、事业单位组合：逾期1年，预期损失率3%；逾期1-2年，预期损失率7%；逾期2-3年，预期损失率20%；逾期3-4年，预期损失率30%。对于企业、个人组合：逾期1年，预期损失率13%；逾期1-2年，预期损失率35%；逾期2-3年，预期损失率58%；逾期3-4年，预期损失率90%。由于政府、事业单位信用度较高，对于4年以内的政府、事业单位组合确定的预期信用损失率低于企业、个人组合，但对于逾期4年及以上的政府、事业单位组合考虑风险和时间价值因素，参考应收账款对4年及以上的款项按100%计提坏账准备。

　　公司在各年度对长期应收款坏账计提政策保持一致，本期长期应收款坏账较上期大幅增加，主要是受宏观经济形势影响，公司逾期款项增加以及账龄的迁移导致，公司认为已在减值迹象出现时点计提长期应收款坏账准备，本期及以前年度已充分计提长期应收款坏账准备。

　　（一）评估、测试与长期应收款及长期应收款坏账准备计提相关的内部控制设计合理性和运行的有效性；

　　（二）了解并核查长期应收款与公司的关联关系、交易背景、交易过程、交易标的等相关情况；选取24个客户，占长期应收款总余额82.38%，对其实施函证程序或期后回款测试，以验证其期末余额的存在和准确性；

　　（三）每个会计年度抽取90%以上新增重要长期应收款客户，对其收入确认相关的支持性文件进行检查，包括业务合同、客户验收报告、竣工结算表、收款记录等，分析销售内容是否真实，收入确认依据是否充分，收入确认金额是否准确；

　　（四）获取长期应收款明细表和账龄分析表、坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行，复核账龄的准确性，重新计算公司计提的长期应收款坏账准备金额，核实坏账准备计提金额的准确性和及时性；

　　（五）对于信用较差，逾期非常严重的长期应收款，根据合理且有依据的信息判断款项的回收可能性，复核长期应收款单项计提坏账准备的合理性和充分性；

　　（六）对于采用组合计提坏账准备的长期应收款，获取公司估计其预期信用损失率的过程，检查其会计估计是否合理，对历史损失率的前瞻性是否进行调整并具有合理性，是否符合新金融工具准则的相关规定；

　　(七)针对本年坏账准备的大幅增加，选取本年及上年年末坏账准备余额较大的款项复核其坏账准备的计算是否准确，分析坏账准备大幅增加的合理性泛亚电竞。

　　（一）我们认为公司与前五大欠款方不存在关联关系、与之合作项目的交易背景是真实合理的、项目进度和结算情况真实、相关收入确认金额是准确的、依据是充分的，符合《企业会计准则》的规定；

　　（二）我们认为公司本期坏账准备计提较上年大幅增加具备合理性，且在相关减值迹象出现时点充分计提坏账准备，以前年度坏账准备计提是充分的。

　　问题五、年报披露，公司应收账款期末账面余额9.58亿元，同比增长33.73%，而同期营业收入出现下滑；应收账款本期计提坏账准备0.66亿元，坏账准备余额1.92亿元。请公司补充披露：（一）结合本期营业收入下滑且业绩亏损、各业务板块的销售模式和信用政策等，说明本期应收账款规模增加的原因及合理性，应收账款周转率较同行业是否存在差异；（二）结合各应收账款组合迁徙率、期后回款、账龄结构情况，说明坏账准备计提是否充分;（三）分析应收账款的回收风险及相应措施。请年审会计师对问题（一）（二）发表意见。

　　（一）结合本期营业收入下滑且业绩亏损、各业务板块的销售模式和信用政策等，说明本期应收账款规模增加的原因及合理性，应收账款周转率较同行业是否存在差异。

　　公司2022年末应收账款余额较2021年大幅上升，主要为应收专网及其他增加24,288.22万元所致。公司专网（政企）业务主要包括线路租赁、专网代建以及为政府部门及企事业单位建设视频会议系统、视频监控系统等数据专网业务，客户大部分为政府、事业单位，2022年末应收政府、事业单位款项占2022年末应收账款总余额的 68.98%。由于受宏观经济影响，各地财政资金紧缩，未能按期支付款项的政府部门持续增多。（未完）src=