ST搜特(002503)：亚太泛亚电竞（集团）会计师事务所关于搜于特集团股份有限公司2022年年报问询函的回复

2023/06/06

　　泛亚电竞由搜于特集团股份有限公司（以下简称“搜于特公司”或“公司”）转来的《关于对搜于特集团股份有限公司 2022年年报的问询函》（公司部年报问询函〔2023〕第 106号）（以下简称“问询函”）收悉。我们已对问询函中需要我们说明的财务事项进行了审慎核查，现将核查情况汇报如下：

　　一、年报问询函 1.提到：“年报显示，你公司 2022年实现净利润-19.01亿元，在 2021年亏损 34.1亿元的基础上继续大额亏损，报告期内新增计提各项资产减值准备共计 12.33亿元，主要包括计提应收账款坏账准备 8.36亿元、计提长期股权投资减值准备 2.45亿元、计提其他应收款坏账准备 1.16亿元、计提存货跌价准备 0.3亿元等。你公司本期计提应收账款坏账准备 8.36亿元，较去年同期计提金额 4.67亿元大幅增长。其中，单项计提坏账准备的应收账款计提比例为 89.19%，较期初 40.88%的计提比例大幅增加；按组合计提坏账准备的应收账款计提比例为 29.44%，按照批发零售业组合、商业保理业组合分类，计提比例分别为 20.36%和 73.04%。年审会计师认为，通过实施函证、访谈以及文件单据检查等审计程序，仍无法对上述款项的可收回性获得充分、适当的审计证据，因此无法确定是否有必要对相关款项余额和坏账准备项目作出调整。

　　（1）以列表形式说明单项计提坏账准备应收账款形成的业务背景、账龄情况，合同约定的付款期限，未能及时收回的原因及合理性，你公司已采取或拟采取的催收措施及效果（如有），上述款项的交易是否具备商业实质，以前年度是否存在虚构交易的情况，并提供前述应收账款涉及的客户名称,说明其与你公司泛亚电竞、你公司董监高、5%以上股东是否存在关联关系或可能导致利益倾斜的其他关系； （2）说明单项计提坏账准备的应收账款计提比例较期初大幅提高的原因及合理性，以前年度对相关款项的计提是否审慎、充分；

　　（3）说明按组合计提坏账准备的应收账款按照批发零售业组合和商业保理业组合进行分类的原因和分类依据，计提比例的确定方法，计提比例差异较大的原因和合理性，并在此基础上说明相关计提是否审慎、充分；

　　（4）说明按欠款方归集的期末余额前五名应收账款的业务背景、欠款方的经营状况和履约能力，前五大欠款方与你公司、你公司董监高、5%以上股东是否存在关联关系或可能导致利益倾斜的其他关系。

　　以上按单项计提坏账准备的应收账款均为销售货物形成的应收账款，销售合同未对付款期限进行明确的约定。按照交易习惯，公司根据与客户的合作情况，给予不同的信用期。公司分服装、材料、电子产品类客户适用不同的信用政策如下：

　　应收账款未能及时收回主要系公司品牌服装业务在 2020年受到社会经济大环境影响，终端店铺开业时间延迟、人流量减少，消费低迷，造成公司品牌服装难以销售，终端客户货物积压较大、回款缓慢；其影响蔓延至 2022年度，整体经济环境下行，公司终端店铺陆续关闭；叠加公司资金紧张，债务逾期，2021年以来主要以销售库存产品为主，没有新的产品上市，影响了店铺的销售业绩，终端店铺难以为继。2020年度减少 363家店铺，2021年度减少 947家店铺，2022年度减少 416家店铺，截至 2022年末店铺 105家，严重影响了客户回款。公司供应链业务下游客户也受经济大环境影响业务减少，困难，使得公司回款慢，部分客户出现破产、失信、限高、诉讼等情况日渐增多。由于外部行业环境、以及公司自身经营情况的影响，客户的还款能力和还款意愿都呈现减弱的趋势。

　　针对公司应收账款余额较大的情况，公司已成立以总经理为组长、各相关部门负责人组成的追偿债务领导小组，一方面通过电话、发函、拜访等方式进行应收款项的催收；另一方面对部分应收款启动诉讼手段追收。后续公司将进一步大力度对应收账款依法进行追收，强化执行力度，回笼资金，尽最大努力减少公司损失；对存在减值迹象的项目综合判断后计提减值准备。

　　同时，公司将继续完善内部控制制度，强化内部控制制度的执行力度，加强内部控制监督检查，完善落实应收账款的对账、催收相关内部控制，减少应收账款的产生，促进公司健康、可持续发展。

　　上述按单项计提坏账准备的应收账款形成业务背景均系销售货物，公司在销售服装、材料等货物给客户的交易中均按市场公平原则交易，业务交易具有商业实质，以前年度不存在虚构交易的情况。

　　上述按单项计提坏账准备的应收账款，除绍兴市兴联供应链管理有限公司、苏州优格尔实业有限公司和监利县盛茂纺织有限公司是公司的联营企业外，其他客户与公司及公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人均不存在关联关系或可能导致利益倾斜的其他关系。

　　1、应收账款按单项计提坏账准备及坏账准备计提比例的依据及合理性 公司在计提坏账准备时，结合公司所处市场情况、信用政策、结算方式，分析不同客户的具体情况以及与公司合作多年来历史过往，考虑是否有客观证据表明客户信用发生了显著的变化，风险是否显著增加来估计预期风险损失。

　　公司对单项金额重大的应收账款，单独进行减值测试，单独测试未发生减值的，包括在具有类似信用风险特征的组合中进行减值测试。

　　如果存在以下情况，采用以下应收账款坏账准备计提比例，按照单项计提坏账准备，否则按照组合（账龄分析法）计提坏账准备：

　　1）存在注销、吊销、破产、清算、失信、限高的客户，全额计提坏账准备； 2）除 1）情况外，客户经营情况正常、还款意愿正常、联系正常的，按照账龄分析法计提坏账准备；如果客户无法联系、还款意愿低等则按照 3）-12）计提坏账准备；

　　3）2万元以下(含 2万)的零星尾款，1年内无交易的客户，全额计提坏账准备；

　　4）被起诉并强制执行或保全，但尚未失信、限高的客户，欠款余额按最长账龄增加一年对应账龄分析法的计提比例计提坏账准备；

　　5）除 1）-4）情况外，3年内无交易、1年内无回款的客户，全额计提坏账准备；

　　6）除 1）-5）情况外，存在账龄 5年以上、1年内无交易、1年内无回款的客户，全额计提坏账准备；

　　7）除 1）-6）情况外，存在账龄 4-5年、2年内没有交易、1年内无回款的客户，全额计提坏账准备；

　　8）除 1）-7）情况外，存在账龄 4-5年、1年内没有交易、1年内无回款的客户，按照欠款余额 50%计提

　　9）除 1）-8）情况外，存在账龄 3-4年、2年内没有交易、1年内无回款的客户，按照欠款余额的 50%计提；

　　10）除 1）-9）情况外，存在账龄 3-4年、1年内没有交易、1年内无回款的客户，按照欠款余额的 30%计提；

　　11）除 1）-10）情况外，存在账龄 2-3年、2年内没有交易、1年内无回款的客户，按照欠款余额的 30%计提；

　　12）除上述情况外，无法联系客户，欠款余额按最长账龄增加一年对应账龄分析法的计提比例计提坏账准备。

　　上述 1）、3）-12）的情况表明客户的信用发生显著的变化，公司根据客户的信用情况、经营情况、账龄、交易和回款等多维度对欠款单位进行分析，在账龄分析法的基础上，确定单项计提坏账准备的应收账款坏账准备计提比例。公司的客户存在较多的中小企业和个体户，客户较多且分散，统一评估标准可以减少管理层会计估计的随意性，保持核算的一贯性。

　　1、存在注销、吊销、破产泛亚电竞、清 算、失信、限高的客户，全额 计提坏账准备

　　3、2万元以下(含 2万、的零星 尾款，1年内无交易的客户，全 额计提坏账准备

　　4、被起诉并强制执行或保全， 但尚未失信、限高的客户，欠 款余额按最长账龄增加一年对 应账龄分析法的计提比例计提 坏账准备

　　5、除 1-4情况外，3年内无交 易、1年内无回款的客户，全额 计提坏账准备

　　6、除 1-5情况外，存在账龄 5 年以上泛亚电竞、1年内无交易、1年内 无回款的客户，全额计提坏账 准备

　　7、除 1-6情况外，存在账龄 4-5 年、2年内没有交易、1年内无 回款的客户，全额计提坏账准 备

　　8、除 1-7情况外，存在账龄 4-5 年、1年内没有交易、1年内无 回款的客户，按照欠款余额 50%计提

　　9、除 1-8情况外，存在账龄 3-4 年、2年内没有交易、1年内无 回款的客户，按照欠款余额的 50%计提

　　10、除 1-9情况外，存在账龄 3- 4年、1年内没有交易、1年内 无回款的客户，按照欠款余额 的 30%计提

　　11、除 1-10情况外，存在账龄 2-3年、2年内没有交易、1年 内无回款的客户，按照欠款余 额的 30%计提

　　12、除上述情况外，无法联系 客户，欠款余额按最长账龄增 加一年对应账龄分析法的计提 比例计提坏账准备

　　单项计提坏账准备的应收账款计提比例较期初大幅提高主要系公司品牌服装业务在 2020年受到社会经济大环境影响，终端店铺开业时间延迟、人流量减少，消费低迷，造成公司品牌服装难以销售，终端客户货物积压较大、回款缓慢；其影响蔓延至 2022年度，整体经济环境下行，终端店铺陆续关闭；叠加公司资金紧张，债务逾期，2021年以来主要以销售库存产品为主，没有新的产品上市，影响了店铺的销售业绩，终端店铺难以为继。2020年度减少 363家店铺，2021年度减少 947家店铺，2022年度减少 416家店铺，截至 2022年末店铺 105家，严重影响了客户回款。公司供应链业务下游客户也受社会经济大环境影响业务减少，困难，使得公司回款慢，部分客户出现破产、失信、限高、诉讼等情况日渐增多。由于外部行业环境、以及公司自身经营情况的影响，客户的还款能力和还款意愿都呈现减弱的趋势。

　　综上所述，单项计提坏账准备的应收账款计提比例较期初大幅提高主要系客户信用情况发生显著变化，以前年度对相关款项的坏账准备的计提是审慎、充分的。

　　1、按组合计提坏账准备的应收账款按照批发零售业组合和商业保理业组合本公司对单项金额不重大以及金额重大但单项测试未发生减值的应收款项，按信用风险特征的相似性和相关性对金融资产进行分组。这些信用风险通常反映债务人按照该等资产的合同条款偿还所有到期金额的能力，并且与被检查资产的未来现金流量测算相关。

　　批发零售组合主要是销售服装、材料、电子、医疗用品等商品产生的应收账款，对于批发零售的客户，公司已将信用发生显著变化的客户按单项计提坏账准备（详见上述针对问题（2）的回复），余下的客户的信用状况较好，不存在失信或限高的情况，按照公司一贯的坏账政策，按账龄分析法计提坏账准备，坏账准备的计提比例如下：

　　商业保理业组合系采用金融业风险程度分类法计提坏账准备的应收保理贷款。公司的授信业务划分为正常、关注、次级、可疑和损失五类，后三类合称不良贷款。

　　②关注：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息泛亚电竞，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素；

　　③次级：借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失。

　　④可疑：借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。

　　⑤损失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。

　　公司授信业务根据贷款逾期时间，同时考虑借款人的风险特征和担保因素，参照客户贷款逾期天数风险分类矩阵对客户贷款进行分类。风险分类矩阵如下：

　　商业保理的客户因受整体经济环境下行等的影响，出现困难、贷款逾期、失信、诉讼等情况，信用情况恶化，导致风险程度分类等级下调，公司结合客户的贷款逾期情况、信用情况、经营情况等，将应收账款划分至相应的风险分类等级，按照公司一贯的坏账政策，按照金融业风险程度计提坏账准备，坏账准备的计提比例如下：