泛亚电竞盛讯达(300518)：华兴会计师事务所（特殊合伙）关于对《深圳市盛讯达科技股份有限公司2022年报问询函》有关问题的回复

2023/06/05

　　泛亚电竞由深圳市盛讯达科技股份有限公司（以下简称盛讯达公司或公司）转来贵部关于公司 2022年度财务报告相关事项的问询函奉悉。我们对问询函中涉及的相关问题进行了核查，现将问询函中须由年审会计师发表意见的问题答复如下：

　　你公司2022年度归属于上市公司股东的净利润（以下简称“净利润”）为 5,769.83万元，同比下降72.44%，归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润（以下简称“扣非净利润”）为8,067.35万元，同比增长29.34%。你公司2022年各季度扣非净利润分别为5,633.47万元、1,904.84万元、562.07万元、-33.03万元，2023年第一季度扣非净利润为-1,419.90万元。2022年非流动资产处置损益为-6,876.43万元，主要系处置子公司中联畅想51%股权的投资损失；你公司持有公开发行的华立科技股份，2022年度确认公允价值变动损益-7,602.32万元，2023年第一季度确认公允价值变动损益2,346.47万元。请你公司：

　　（1）结合行业情况、你公司主营业务开展、竞争能力、同行业可比公司情况等，说明公司扣非净利润连续多个季度环比大幅下降的原因，相关趋势是否将会持续，是否会对公司持续经营能力产生重大不利影响，并充分提示风险。

　　（2）补充说明非流动资产处置损益、公允价值变动损益的参数设置、计算方法，并列示具体计算过程。

　　一、结合行业情况、你公司主营业务开展、竞争能力、同行业可比公司情况等，说明公司扣非净利润连续多个季度环比大幅下降的原因，相关趋势是否将会持续，是否会对公司持续经营能力产生重大不利影响，并充分提示风险。

　　2022年以来，国际形势复杂多变，全球游戏市场普遍下行，国际游戏市场竞争愈发激烈，游戏用户消费意愿和能力下降，进而抑制了产业增长势头，游戏市场表现出明显的缩水，其中腰尾部游戏影响最大。根据游戏工委（GPC）、中国游戏产业研究院联合发布的《2022年中国游戏产业报告》统计，中国自主研发游戏海外市场实际销售收入为173.46亿美元，同比下降3.70%。

　　从目前的市场情况来看，电子商务的快速发展在零售端不断驱动消费格局的重建，用户网络购物的消费习惯已形成。近年来，中国电子商务交易规模持续扩大，稳居全球网络零售市场首位。2022年商务部重点监测电商平台累计直播场次超 1.2亿场，累计观看超1.1万亿人次，直播商品超9,500万个，活跃主播近110万人。即时零售渗透的行业和品类持续扩大，覆盖更多应用场景，加速万物到家。

　　据国家统计局发布的《中华人民共和国2022年国民经济和社会发展统计公报》显示，2022年，电子商务交易额438,299亿元，按可比口径计算，比上年增长3.5%。全年网上零售额137,853亿元，按可比口径计算，比上年增长4.0%。

　　在高增长背后，直播电商产业生态开始趋于成熟，电商平台的流量红利见顶。一方面，直播电商规范和治理促进了整个产业生态的健康、持续发展，过度宣传等乱象取得明显改善，直播带货服务回归良性竞争；另一方面，直播电商用户需求不再单一局限于价格，品牌企业追求“品效合一”，要求服务商在供应链管理、内容策划、数据分析、流量投放乃至对品牌文化的理解层面更具专业性。

　　2022年度为公司贡献毛利最多的两项业务为直播带货业务及游戏运营业务，毛利占比分别为87%及9%，2022年度分季度及2023年一季度营业收入及毛利情况具体如下表，可以看出两项业务收入及毛利情况整体呈下降趋势。

　　公司游戏运营业务主要集中在子公司中联畅想，中联畅想主要运营海外东南亚地区社交棋牌类移动网络游戏，需持续性的进行线上与线下推广活动。近年来，国内游戏厂商纷纷转向海外市场，对中联畅想造成不小的冲击。部分厂商为占领市场份额，不计成本的进行线上推广投放，致获客难度和推广成本持续上升。随着出海游戏增加，游戏同质化严重，东南亚部分国家和谷歌等平台对同质化严重的棋牌类游戏进行了限制，导致中联畅想研发的游戏无法顺利上线。老游戏收入增长乏力，新游戏上线困难，导致中联畅想收入大幅下降。且2022年11月末公司出售中联畅想51%股权后，中联畅想不再纳入合并范围，2022年12月及2023年一季度游戏运营业务收入进一步减少。

　　公司子公司盛讯云商主要开展直播带货业务，2022年度直播带货业务收入较2021年度增长4.64%，公司季度收入呈现一定下降，主要受外部环境及公司内部战略调整影响。

　　外部环境因素包括直播带货电商各平台头部及中腰部主播带货能力较以前呈现下滑的趋势，品牌店播、代运营直播带货、素人直播带货等分摊了部分达人直播带货流量，呈现多元化多场景的直播带货趋势。公司直播带货业务受直播带货的平台规则及电商直播流量变化、合作主播带货能力、平台及带货主播相互竞争、品牌方供应链资源等因素影响，导致季度收入呈现一定的下降。

　　内部战略调整方面，目前各大头部网络直播机构都在布局直播带货和自营品牌双轮驱动业务，包括东方甄选、小杨臻选等都加大对自营品牌的布局。公司也加快自营休闲食品业务布局，投入更多资源在自营产品开发、渠道拓展等方面，2022年电商直销业务的营业收入为 6,755.37万元，同比增长 387.96%，2023年一季度电商直销业务的营业收入为4,145.50万元，在自营业务上取得初步成效。

　　我们选取同行业可比上市公司主要境外游戏 2022年度分季度运营数据中的充值流水数据与中联畅想进行对比分析泛亚电竞，具体如下表，可以看出大部分游戏公司的海外游戏季度环比充值数据也在逐步下降，和中联畅想下降趋势相同。

　　目前少数从事直播带货业务的上市公司产品覆盖全品类，而盛讯云商直播带货业务产品为休闲零食类，休闲零食产品具有一定季节性及节假日特性。因此，选取以下零食行业的上市公司做对比如下。

　　从上表可以看出，以上两个上市公司2022年第一季度营业收入均为全年最高，与公司直播带货业务收入趋势相同，主要原因是2021年底“双十二”等活动按照收入确认原则，部分收入递延到2022年一季度确认；以及2022年1月各电商平台“年货节”等新年活动促销力度空前，各叠加因素影响形成了一季度的业务旺季。

　　公司根据行业竞争情况、自身发展策略调整业务重心，收缩游戏业务，回笼资金，优化资源配置；公司聚焦主业发展，进一步加大休闲食品自有品牌“闲草堂”的建设和推广力度，充分利用直播电商渠道，提升公司自有品牌的知名度，深挖电商业务发展潜力；公司通过并购锂矿、投资新型储能设备等行业内拥有核心技术的新能源产业链公司，从而高效切入新能源产业，加快新能源业务布局，强化核心竞争力；同时深度绑定地方政府资源，成立新能源产业基金，努力推动公司价值的不断提升。

　　2022年二季度扣非后净利润较一季度减少 3,728.62万元,除上述营业收入及毛利下降的影响外，主要系二季度子公司盛讯云商已完成本年度业绩考核净利润指标的72%,计提半年度股权激励费用共计4,110.32万元的影响；

　　2022年三季度扣非后净利润较二季度减少1,342.77万元，除上述营业收入及毛利下降的影响外，主要系第三季度美元对人民币汇率强势上涨，汇兑损失增加的影响； 2022年四季度扣非后净利润较三季度减少 595.10万元，除上述营业收入及毛利下降的影响外，主要系子公司盛讯云商计提核心员工年终奖金2,100万元的影响； 2023年一季度扣非后净利润较2022年四季度减少1,386.87万元，主要系公司锂矿委托加工业务一季度末按可变现净值计提了存货跌价准备2,684.14万元的影响。

　　综上所述，从公司所处行业环境、公司主营业务开展、同行业可比公司、公司竞争能力及发展战略分析，公司正处于业务转型期间，上述财报扣非后净利润季度下降趋势不具有持续性，不会对公司持续经营能力产生重大不利影响。

　　公司已在2022年年度报告“第三节 管理层讨论与分析”之“十一、公司未来发展的展望”之“（三）公司未来可能面临的风险及应对措施”中提示相关风险，现作进一步整理并提示如下：“（1）若公司直播带货业务持续受到外部环境因素影响，包括产业政策、市场竞争等，且公司未能及时进行有效内部战略调整，则可能对公司业绩产生不利影响；（2）若公司未来无法获取更核心的技术或更优质的资源，同时在新能源业务管理方面由于资源、能力等无法适应市场变化，则可能导致新能源业务发展受限，无法达到预期。敬请投资者关注投资风险。”

　　1、实施风险评估程序，考虑可能导致对盛讯达持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。

　　3、对管理层进行访谈，了解公司主营业务的开展情况及未来的发展方向，对持续经营能力进行评估。

　　4、获取同行业可比公司的充值流水数据和营收情况，并与公司相关数据进行比较，核查趋势是否一致。

　　核查结论：经核查，会计师认为，公司扣非净利润连续多个季度环比大幅下降的原因主要是由于公司正处于业务转型期间，相关趋势不具有持续性，不会对公司持续经营能力产生重大不利影响。

　　二、补充说明非流动资产处置损益、公允价值变动损益的参数设置、计算方法，并列示具体计算过程。

　　根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》第五十条规定：“企业因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资方的控制权的，在编制合并财务报表时，对于剩余股权，应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益，同时冲减商誉。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益等，应当在丧失控制权时转为当期投资收益。”公司依据北京中企华资产评估有限责任公司出具的《深圳市盛讯达科技股份有限公司拟转让股权涉及的中联畅想（深圳）网络科技有限公司股东全部权益价值项目资产评估报告）（中企华评报字（2022）第6439号）确认剩余股权公允价值，并据此计算出合并层面投资收益为-6,899.50万元。非流动资产处置损益为处置股权投资收益及固定资产处置收益之和，具体的计算过程如下：

　　本次估值对象华立科技于2021年6月17日完成上市，可以充分可靠的获取经营和财务数据，可以采用市场法估值。公司持有华立科技股票在上市后一年内限制流通，估值基准日2022年12月31日已可上市流通，可直接以华立科技的市场价格作为公允价值。故公允价值变动损益的计算过程如下：

　　1、检查股权交易相关的协议、合同及其他文件，了解股权交易的商业背景，判断交易的线、复核股权转让投资收益及公允价值变动损益的计算过程，检查投资收益及公允价值变动损益的确认是否准确及相关会计处理是否符合企业会计准则的规定； 3、对公司持有的华立科技股份实施函证程序，验证期末持股数量及市值的准确性； 4、询问公司管理层，并查询公开信息，了解公司处置子公司的交易目的、进展、方式、作价依据、交易方基本信息等；

　　核查结论：经核查，会计师认为公司对股权转让投资收益及华立科技公允价值变动损益的会计处理符合企业会计准则的相关规定。

　　年报显示，2022年度，你公司电商直销业务实现营业收入 6,755.37万元，同比增长387.96%，直播电商业务实现营业收入3.82亿元，同比增长4.64%，合计收入占比为87.34%。

　　你公司电商直销业务毛利率为15.50%，比上年同期增加8.28个百分点。分平台来看，你公司电商直销业务、直播电商业务在不同平台收入构成发生较大变化。你公司从事电商业务的控股子公司深圳市盛讯云商科技有限公司（以下简称“盛讯云商”）2022年度业绩考核达标，辛有志团队已完成最后一个限售期的业绩考核目标。请你公司： （1）列示直播电商业务前三十名客户的服务费、产品销售分成等收入情况，区分直播渠道列示相关客户的直播场次、订单数量及单均消费金额，对应应收款项余额及期末收回情况，并报备相关业务合同。

　　（2）说明报告期内主要合作主播及主播分成情况，与上年相比是否发生重大变化，如是，请说明变化原因。

　　（3）结合你公司业务开展情况、主要产品、主要客户情况、销售不同产品收入构成及变化情况等，说明电商直销业务收入大幅增长的原因，是否对个别产品构成重大依赖，增长是否具有可持续性。

　　（4）结合销售价格、采购成本及其变化情况等，说明电商直销业务毛利率大幅增长的原因，毛利率水平及变动趋势与同行业可比公司是否存在较大差异，如是，请说明差异原因。

　　（5）说明报告期内你公司电商直销业务、直播电商业务在不同平台收入构成发生较大变化的原因。

　　请年审会计师核查问题（1）（2）（3）（4）（5）并发表明确意见，说明对直播带货业务、电商直销业务真实性执行的审计程序、获取的审计证据及结论。

　　一、列示直播电商业务前三十名客户的服务费、产品销售分成等收入情况，区分直播渠道列示相关客户的直播场次、订单数量及单均消费金额，对应应收款项余额及期末收回情况，并报备相关业务合同。

　　直播带货业务前三十名客户的服务费、产品销售分成等收入情况，对应应收款项余额及期后收回情况如下：

　　直播日期自2022年11月1日起，除主播1属于公司员工，不参与分成外，其他主播销售分成比例均调整为5：5。此举主要基于平台电商直播流量及合作带货主播直播带货能力同比之前出现下滑，导致合作主播转型偏向高单价非休闲食品的产品进行直播带货，为保持双方合作持续稳定，经与合作主播及其机构进行友好协商，一致同意调整销售分成比例为5：5。

　　三、结合你公司业务开展情况、主要产品、主要客户情况、销售不同产品收入构成及变化情况等，说明电商直销业务收入大幅增长的原因，是否对个别产品构成重大依赖泛亚电竞，增长是否具有可持续性。

　　2022年公司进行市场调研，通过参加食品线下展会、走访供应商等形式，结合网络直播场景、消费人群的需求及合作主播选品需求，打造了无骨鸡爪、螺蛳粉、椰汁饮料等大热产品。2022年冻品榴莲、无骨鸡爪、螺蛳粉等产品热销，产品销售单均价格112.79元/单，同比增长119.56%，公司收入实现大幅增长。

　　公司始终坚持对自营休闲食品需求的开发，通过网络市场调研、线下食品展会、供应商拜访、合作主播对接需求、围绕网络直播场景及人群消费需求等方面考虑新产品的开发。

　　公司围绕产品创新，将打造更多的自营休闲食品，形成丰富的自营休闲食品 SKU，公司未来将围绕榴莲产品打造多款榴莲衍生品包括榴莲千层、榴莲包等，并开发方便速食、饮料、预制菜、肉制品等相关产品，丰富公司产品 SKU，将和不同供应商开展合作，并通过网络直播渠道销售产品给用户，为用户提供高品质的产品和服务，为公司创造多元产品的销售业绩。因此不会对个别产品构成重大依赖，通过多元化的产品创新和网络直播渠道双轮驱动给公司带来业绩的增长。

　　四、结合销售价格、采购成本及其变化情况等，说明电商直销业务毛利率大幅增长的原因，毛利率水平及变动趋势与同行业可比公司是否存在较大差异，如是，请说明差异原因。

　　2022年公司开发了包括冻品榴莲、螺蛳粉、椰汁等毛利率较高的新品，产品销售单均价格为112.79元/单，同比增长119.56%。冻品榴莲在报告期内销售占比达74.43%，平均毛利率18.21%，而2021年占销售比重94.60%的其他产品平均毛利率5.79%，不同毛利率产品收入结构的变化导致电商直销业务毛利率较上年同期增长。而冻品榴莲毛利率较上年同期下降主要是因为2022年公司为打造自有品牌，抢占市场份额，开发出多款不同规格产品，开展多项促销活动，以采取薄利多销策略获得大规模销量所致。

　　报告期间，公司2022年的销售产品品类和2021年的销售产品品类存在差异，毛利率变化不具有可比性；并且报告期内公司销售产品的SKU较少，产品整体毛利率受单品影响较大，与同行业公司暂不具可比性。

　　五、说明报告期内你公司电商直销业务、直播电商业务在不同平台收入构成发生较大变化的原因。

　　公司合作主播主要为快手平台主播，2022年之前，带货主播在快手平台直播时，带货上架的商品链接主要为合作商家的淘宝店商品，用户通过对应的淘宝店点击购买。2022年一季度开始，快手平台积极推广自身的快手小店，要求合作商家须在快手平台开设快手小店，带货主播带货时提供快手小店商品链接。因此，报告期公司直播电商业务在不同平台收入构成发生较大变化。

　　六、会计师对直播带货业务、电商直销业务真实性执行的审计程序、获取的审计证据及结论

　　1、了解和评价管理层与直播带货业务、电商直销业务收入确认相关的关键内部控制设计和运行的有效性，并测试关键控制执行的有效性；

　　2、检查主要客户合同相关条款及同行业上市公司收入确认方法，并评价收入确认是否符合会计准则的要求；

　　3、获取分成合作协议，根据分成比例重新计算服务费及销售分成，检查服务费及销售分成的计算是否准确；

　　4、获取银行账户流水，检查银行流水金额与收入确认金额是否一致； 5、获取与收入确认相关的合同、平台订单交易流水等业务资料，评价收入的线、执行分析性复核程序，判断收入和毛利率变动的合理性；

　　7、选取样本实施函证程序，对回款情况进行检查，评价收入确认的准确性； 8、对资产负债表日前后确认的收入执行截止性测试，评估收入是否在恰当的期间确认； 9、执行IT审计，分析收入数据来源的真实性，并对属于公司的收入明细数据进行分析，比对公司提供的业务合同台账数据（商品ID、上下播日期时间、在线人数、访问客户等）进行合理性分析，确认直播带货业务数据以及终端买家的线、根据合同条款重新计算收入的确认金额，复核收入的确认是否准确； 11、登录电商平台检查订单数据与导出平台订单交易流水是否一致。

　　核查结论：经核查，会计师认为执行的审计程序和获取的审计证据是充分、适当的，直播带货业务、电商直销业务收入具有线：

　　年报显示，你公司与广州辛选网络信息科技有限公司（以下简称“广州辛选”）发生代收代付业务，2022年度累计收款3.65亿元，上年累计收款2.19亿元。根据你公司2021年年报问询函回复，2021年相关款项的性质是品牌方支付给盛讯云商的线上推广产品销售分成佣金，由广州辛选代收代付。请你公司：

　　（1）结合报告期内各月份销售分成佣金及代收代付发生情况等，说明本期发生额增幅高于直播电商业务收入增幅的原因，是否具备真实商业背景，是否存在资金占用或财务资助等情形。

　　（2）说明你公司直播电商业务主要内部控制制度，自查相关内控是否得到有效执行。

　　请年审会计师核查并发表明确意见，说明对上述代收代付，包括销售分成佣金流水等执行的审计程序泛亚电竞、获取的审计证据及结论。

　　一、结合报告期内各月份销售分成佣金及代收代付发生情况等，说明本期发生额增幅高于直播电商业务收入增幅的原因，是否具备真实商业背景，是否存在资金占用或财务资助等情形。

　　（一）报告期内各月份销售分成佣金及代收代付发生情况等，说明本期发生额增幅高于直播电商业务收入增幅的原因

　　本期代收代付发生额增幅高于直播电商业务收入增幅的原因主要系盛讯云商与广州辛选结算规则调整所致。2021年广州辛选代收代付结算给盛讯云商的直播带货线上推广销售分成佣金为净额结算，即全部线上直播带货销售分成佣金-归属主播销售分成佣金-归属主播服务费分成结算给盛讯云商；而从2022年3月起，双方商定广州辛选代收代付结算给盛讯云商全部线上直播带货销售分成佣金，盛讯云商再根据和主播或者主播机构签署的分成协议，将归属主播或者主播机构的服务费分成和销售分成结算给主播或者其主播机构。

　　（二）是否具备真实商业背景，是否存在资金占用或财务资助等情形 根据淘宝、快手等平台的规则，直播带货推广者的线上佣金结算收款账户，只能是唯一的绑定收款账户，而合作主播一直与广州辛选进行合作，绑定的收款账户为广州辛选账户。因此，盛讯云商的休闲零食产品的销售分成佣金，只能通过广州辛选账户收款。广州辛选在收到款项后，次月根据淘宝、快手等平台提供的产品销售推广分成佣金账单，与公司进行结算归属盛讯云商的休闲零食的产品销售推广分成佣金，并约定结账账单经双方确认后，在结算周期内，结算付款给盛讯云商。

　　与广州辛选的往来款项为盛讯云商的品牌方支付给盛讯云商的线上直播产品销售推广分成佣金，结算账单均由淘宝、快手等第三方平台提供，只是因为主播账户绑定的规则，由广州辛选代收代付，符合业务实质，具有真实的商业背景，不存在资金占用或者财务资助等情形。

　　二、说明你公司直播电商业务主要内部控制制度，自查相关内控是否得到有效执行。

　　公司直播电商业务主要内部控制制度包括：《供应商审核制度》《食品直播带货品控制度》《合同审批指南》《应收账款管理制度》等。公司对供应商审核、样品审核、食品安全品控作业、开票、回款、回款核对等直播电商销售管理环节进行了严格的规定，并出具了详细的操作指引。

　　公司严格按照相关内控制度直播进行电商销售管理工作，主要措施如下： 1、供应商审核，建立供应商资质审核标准，包括供应商资质合规性、生产厂区环境基本要求、工艺和布局设计、生产过程管理、生产设备管理要求、人员管理、虫鼠害管控、品控及检验检测、不合格管理、产能仓储及物流能力、客诉处理能力等审核内容，对供应商资质进行严格有效的审核。

　　2、食品品控作业流程，包括选品及选品清单确定程序、材料提交及样品寄样流程、资质审核、卖点卡审核及样品审核、验厂及风险评估流程、产品标准、直播、运营对卖点流程、产品直播及直播风险判定、现场验货及发货流程跟进等。

　　3、合同审批管理，建立有效的合同审批权限流程，主要由业务发起-业务直属主管审批-业务负责人审批-核价审批-法务审批-财务审批-证券及综合部审批，并抄送相关部门，建立有效的内控审批流程。

　　4、应收账款资金管理，建立应收账款台账及结算对账单，按月核对应收账款及结算对账单，核对开票记录及回款记录，进行催收、诉讼，坏账确认及核销等工作。

　　三、会计师对上述代收代付，包括销售分成佣金流水等执行的审计程序、获取的审计证据及结论具体如下：

　　2、向公司管理层询问公司与广州辛选之间资金往来的相关情况及必要性； 3、获取公司往来科目明细表，检查公司与广州辛选往来的具体款项性质，并对广州辛选实施函证程序，以验证其线、检查公司与广州辛选的代收代付协议、付款记录、期后回款记录、平台收款规则等资料。

　　核查结论：经核查，会计师认为公司与广州辛选之间的代收代付往来款形成原因具备真实商业背景，不存在资金占用或财务资助等情形。

　　你公司游戏业务2022年度实现营业收入3,864.67万元，同比下降42.76%。请你公司参考《上市公司自律监管指引第4号——创业板行业信息披露》互联网游戏业务第 4.1.2条披露相关业务信息及数据，并分析各季度运营指标变化情况及变化原因。

　　请年审会计师说明对公司游戏业务收入真实性，包括但不限于用户数量、充值流水等的核查方法、核查过程和核查结论。

　　一、参考《上市公司自律监管指引第4号——创业板行业信息披露》互联网游戏业务第4.1.2条披露相关业务信息及数据，并分析各季度运营指标变化情况及变化原因。

　　2022年第四季度活跃数、付费数、充值流水较 2022年前三季度均有所下降。原因：目前主要运营的两款游戏为多年的老游戏，目前公司引流途径主要为广告投放，受投放花费、市场波动、竞品影响等多重因素的影响，导致引流的质量不稳定，从而引起获客的减少。

　　《DominoQiuQiu》2022年第二季度付费ARPU值较2022年第一季度大幅增长的原因系5月开斋节期间上线了大额充值返利活动，故充值流水及ARPU值增长。

　　会计师对海外游戏业务的收入、充值流水真实性，执行的审计程序、获取的审计证据具体如下：

　　1、了解、评价及测试与海外游戏业务收入确认有关的关键内部控制设计的合理性和有效性；

　　2、选取主要客户，对2022年度交易金额以及应收账款余额进行函证，以评价收入金额的线、获取与收入确认相关的支持性文件，包括与各游戏运营商签订的合作协议、后台流水及对账单等，复核合作协议约定的分成方式、分成比例、结算方式等条款与业务数据是否一致，核对后台数据与对账单是否一致，评价收入的线、对主要游戏运营数据进行测算：①根据游戏充值流水与合同约定的分成比例，测算与重要游戏运营商分成金额的准确性；②比对财务数据与游戏数据，验证一致性； 5、对游戏进行穿行测试，验证用户活动所产生的数据记录和设备信息能够被系统真实、准确、完整地记录；对全量游戏数据进行运算获取多个维度的指标及时序汇总信息，包括：游戏币充值消耗比例、新增用户付费率、新增付费占总付费用户数比例、活跃用户比例、分渠道充值订单数及金额月变动趋势、注册用户与在线小时变动趋势，结合游戏运营行为对上述指标进行交叉分析，从而判断游戏数据以至收入的线、通过IT审计，针对充值（付费）用户，会计师获取了按期间充值总额排名前2000名用户的以下数据：注册时间、按途径区分取得的游戏币数量、按途径区分消耗的游戏币数量、首次充值日期、最后充值日期、累计充值天数、累计登陆天数、最后登陆时间、累计胜局数、累计败局数、累计登录IP数、累计登录IMEI数；基于上述部分维度进行计算，获得筹码增减比例、平均登录间隔、平均每天局数、胜率四个辅助指标；再结合原始维度和辅助指标对头部充值用户进行多维度的统计分析，包括统计特征分析和指标间相关性分析；同时识别、关注疑似异常用户，进一步核实其在游戏中的具体行为，以验证合理性； 7、获取银行账户流水，检查银行流水金额与结算资料是否一致，对方户名与游戏运营商名称是否一致。

　　核查结论：经核查，会计师认为获取的审计证据是充分、适当的，公司海外游戏业务收入、充值流水线：

　　年报显示，你公司其他非流动资产期末余额为1,492.74万元，期初余额为0，为预付购房款、预付设备款、预付土地款、预付技术购置款。请你公司说明相关款项的形成原因、拟购置资产的具体内容、预付期限及结算进展是否符合合同约定、预付对象情况，尚未结转的原因。

　　一、相关款项的形成原因、拟购置资产的具体内容、预付期限及结算进展是否符合合同约定、预付对象情况，尚未结转的原因。

　　蔡家锂矿 选矿厂建 设项目 （30万吨 /年重浮联 选）EPC 总承包工 程

　　1.合同签订生效，预付人民币228 万元（30%）； 2.所列“专用机械设备”提货前付 人民币380万（50%）； 3.设备安装完成，生产调试合格 （选矿厂达标达产、且可连续生产 3天），再付人民币114万元 （15%）； 4.余款人民币38万元（5%）为质 保金，质保期满后7日内一次付 清。

　　公司结 合合同 约定及 公司自 身资金 安排， 根据与 供应商 协商金 额支付

　　1.合同签订生效，预付人民币 974.4万元（30%）； 2.发货前再付人民币1299.2万元 （40%）； 3.主设备（即破碎、筛分、磨矿、 分级设备）安装完毕7日内付人民 币649.6万元（20%）； 4.所有设备安装完成，生产调试合 格（选矿厂达标达产、且可连续生 产3天），再付人民币162.4万元 （5%）； 5.余款人民币162.4万元（5%）为 质保金，质保期满后5日内一次性 无息付清